我们是如何做好我所的内部治理工作
发布时间：2011-11-07 被阅览数：次 来源：蓝天会计师事务所
我们是如何做好我所的内部治理工作
---在全省主任会计师培训班上的发言
——安徽蓝天会计师事务所郭祥龙
蓝天会计师事务所作为一个地方所，在内部治理的经验上我们本没什么可说的，是抱着学习的态度来到这里，但领导既然安排了，今天就在这理将我们的一些粗浅做法与大家做个交流，以期达到抛砖引玉的效果。
会计师事务所的内部治理工作，涉及到事务所内部管理架构、权力制衡、利益分配、质量控制、文化氛围等方面的制度性建设与安排，是构建事务所内部和谐的基础，是事务所稳定发展的前提条件。会计师事务所具有典型的“人合”公司的特点，又是具有较高智商的人聚合在一起，加之我所的股权结构分散，要做好内部治理工作，时时都在考验着我们的理念、智慧和手段，我们的内部治理工作始终是围绕着事务所稳定健康和谐发展这个目标来开展，具体做了如下几个方面的工作：
一、为实现民主管理，搭建好决策与解决分歧的相关平台。蓝天会计师事务所是在铜陵市审计事务所的基础上改制而来，改制时股权设置基本上是平均分配，股权结构较为分散，曾经也出现过不稳定的情形，我们在此基础上汲取教训，建立民主管理，集体决策机制，为此我们根据章程及会计师事务所内部治理指南，结合我所自身的实际情况组成了股东会、董事会、监事会、所长办公会、业务例会、审理会、职工大会等决策及议事机构，各种会议各司其责，不得相互代替，根据各自职能及相关制度作出决议，对所议事项，一般采用投标表决方式，实行一人一票，少数服从多数的原则，会议结束后及时形成会议纪要，当场签字确认，明确了决策程序，强调决策责任，提高了议事效率，实现了有效的权力制衡，减少了猜疑和不同意见之间的分歧，形成了决策层次分明的管理结构，做到了决策层次化、程序化、民主化使事务所成为一个名符其实的符合规范化要求的现代服务企业。
二、着力抓好制度化及标准化建设，实现管理工作制度化与规范化。各层次的会议为我们决策及解决管理分歧搭建了相关平台，而各种制度为我们管理提供了一个具体裁量尺度。制度的产生就是伴随着不信任的因素产生，也是为了信任才制定相关规定，有了这种制度，才能规范行为，最终走向信任，为此我们以事务所的《章程》为基础，制订并形成了《蓝天会计师事务所内部治理决定》、《蓝天会计师事务所议事规则》、《蓝天会计师事务所目标考核分配办法》、《蓝天会计师事务所财务管理制度》及《财务报销细则》、《蓝天会计师事务所人事、工资管理制度》、《蓝天会计师事务所质量控制制度》、《蓝天会计师事务所档案管理办法》等一系列制度，这些制度不公得到执行，而且及时更新，不断通过打补丁方式进行完善，通过上述制度及规范的建立使事务所的各项管理工作走向制度化和标准化。以制度来解决分歧，以制度来管理事务，以制度来约束人，我们9年来没有什么大的意见与分歧均在会议上得到了解决，，我们各种层次的会议均没有迟到的现象发生，就在于我们的制度能得到严格执行，形成了重制度并执行制度的管理氛围。
三、人的基本涵养与素质是做好内部治理工作的重要方面。首先主任会计师（副主任会计）要有基本的涵养素质和正确的认识，要有“六力”：一是要有“眼力”，对发展机遇，内部治理的关键点及风险控制要看得准；二是要有“魄力”，看准了就要牵头拍板，当然是集体拍板；三是要有“能力”，拍了板要把握得住，要引导向好的方向发展；四是要有“沟通力”，做出的任何决策，事前、事后都要与相关人员进行沟通，以求得理解与支持；五是要有“忍受力”，茶余饭后对自已不了解的事发表一些看法是中国人的通病，当有些事不被有些人所认识而被误解，要有忍受力，很多事本来就是“竹本无心外无数枝节”，只要你是出自公心，是为事务所发展做到问心无悔就行，这就是“藕虽有孔内无半点污泥”，时间一长，大家就理解了。六是要有“奉献力”，主任会计师（副主任会计师）是一种岗位，这个岗位意味着要比别人多一些思考，多一些辛劳，多一些责任，多一些理解，多一些宽容，同时也多一些风险，多一些付出，要少一些埋怨，少一份收益，只有这样，才能不计个人得失全身心的投身于事务所之中，才能体现主任会计师（付主任会计师）的领导力和影响力；其次作为“员工”我们也要求做到“四力”：一是“守纪律”作为员工必须遵守纪律及事务所各项规章制度，决不允许一颗老鼠屡坏了一锅汤；二是要有“能力”，遵守纪律不仅仅是天天到点上班下班，什么事也不做，什么事也不会做，那可不行，要有很好的执业能力，要不断地学习不断地提升自己；三是要有自我实现的“愿望力”，有能力就要用在业务上，就要为事务所服务；四是要有“沟通力”，对内要与同事及领导之间做好沟通，对外要与客户做好沟通；这样工作就会顺畅，无论是事务所股东、员工能够按上述要求要求自己，树立爱岗敬业，开拓奉献，荣辱与共的团队精神，其个人目标与事务所的目标就会融合在一起，正是有这种融合，有这种沟通，内部治理工作的各项要求就会内化于心，就会被接受，就会被信奉，就会得到广泛的支持与配合，这么多年事务所的实践证明了这点。
四、增进内部和谐，明确岗位责任，强化协同意识，做好内部机构人员之间的分层管理与协调工作。分层管理与分工协作是事务所做好各项工作的前提条件，权有多大责任就有多大，分权管理实质上也分了责，权下去了责任就下去了，他们做得不好你可以问责，事事都握在自己手里，你做得不好，别人就可以追究你的责任，一句话要做裁判员，不当运动员。我所所长办公会由三个所长组成，一正二副，分工明确。主任会计师主要职权是负责：事务所发展方向、事务所的制度建设、事务所的业务拓展、事务所的财务管理等方面事务；副主任会计师负责各自分管范围的人员管理、费用控制、业务分配、质量控制等方面事务；各个部门的主要职责均进行了明确分工。实行集体决策，强调了分工不分家相互支持与协作，实现了事有人管，人有事做，权责分明，协调和谐的管理氛围。加强与支部在推动事务所制度建设，团结协作，创先争优上等方面的协作，推进事务所工作的顺利发展；在工资及分配方案调整，内部制度建设，各种福利政策上与工会沟通（我所工会主席由股东之外的职工担任），通过工会征求职工意见，努力促进事务所各部门，各人员之间的协调与和谐，促进事务所的稳定发展。
五、切实做好利益分配工作，采取各项措施，满足员工不同层面的物质及精神要求。
（1）确定以按劳分配为主，按资分配为辅的利益分配原则。恰当组织形式，合理股权结构，有效的利益分配策略是事务所健康、稳定发展的基础。我所在制订利益分配上主要以体现绩效的按劳分配为主，股东的分红相对较小，主要是体现多劳多得，股东与员工之间主要以能力大小和贡献大小来说话，全面激励大家的工作积极性，营造了员工与股东之间在分配上的公平，同时实行最低保障工资制度，在这里我还要特别要强调的是主任会计师和副主任会计师之间在利益分配上要作为一个整体来看，利益上不要有什么差异，遇事大家商量着办，大家都把利益和权力看轻些，事业就会看重些，就会形合力，大家就会形成一个整体，组成了一个团队，这为我们做好各项工作打下了坚实的组织基础。
（2）为了促进事务所各方面的发展，我们实行了多种奖励政策。通过各种注册类考试、在本所网站发布新闻及理论文章、在省及以上刊物发表论文均有1000-2000元奖励、为全面提高事务所业务质量，每年开展工作底稿评比，优秀工作底稿每例5000元；为提高业务报告及管理建议书的写作水平，每年开展优秀报告的评比，优秀报告每份奖励5000元；为了表彰先进、树立典型，每年评比先进个人和先进集体，先进个人奖励2000元，并安排旅游休假一次，先进集体每年5000元。通过上述奖项，调动了全体员工的工作积极性、创造性，达到了公司与个人的同步发展。
（3）实施多项关系到职工切身利益的活动，营造心情舒畅的工作环境。一是基本保障工资随物价水平的上升定期予以普调，让物价因素对职工生活没有影响；二是全面调整四险一金。做到人员全覆盖，险种上全保足，比率方面按最高，解决职工的后顾之忧，一心一意谋发展；三是开展了职工健康体检、员工及家属住院慰问、员工生日祝福、三八妇女节及“六一”儿童节等节日发放慰问金、每年安排职工进行一次旅游、年终安排职工及家属聚会，通过这一系列活动的开展增加了大家的集体意识及家属对事务所的认同意识，营造了一个友爱和谐的工作环境，使事务所成了大家的一个温暖和谐之家。
（4）搭建良好的执业平台，实现事业留人。我所拥有多种执业平台，平台多、岗位就多，位置也多，为一些有资质、有能力的人员提供了施展才能的机会。同时我所各资质平台均向有认同度有资质的人员开放，只要符合条件，又愿意成为股东并遵守章程规章，即可吸收为股东，并且实行一元一股，与老股东同股同权，对暂不符条件的人员，各项条件都很优秀，只不过是执业年限不足，可先交款成为预备股东，不行使股东权力，但可享受分红，年限达到后即可成为正式股东。通过岗位及股权激励，留住和吸引了一批年轻有为的业务骨干，为事务所发展打下了坚实的基础。
六、采取多项举措立足长远发展。事务所发展的内部前提条件是稳定，稳定的基础是和谐，和谐的局面的取得在于有效的调整好权力和分配好利益，权力和利益的有效分配取决于合理的制度设计，会计师事务所是“人合”公司，所有者和经营者是合二为一的，由于进入门槛低，极容易走向分裂，就要解决好股东及人员的进出问题，首先从制度设计上要留住人，要从制度设计上使事务所成为“铁打的营盘”。在这方面我们做出了一些有益的探索：首先我们的章程上规定了主任会计师的任用条件，同时也规定了主任会计师的罢免条款，这是我所所特有的，对促进主任会计师的勤勉尽责和强化民主意识有很强的制度保证作用；其次我所的内部治理决定进一步规范了股东的进入与退出机制，根据股东退出的情形的不同，规定了不同的退股比例；我所股利分配，历来强调的是多留少分，有相当大的积累，购置了相当的资产，为长远发展打下了良好的物质基础，对留住原股东和吸引新股东有较强的吸引力；所以我们的老股东不会离开，新股东又强烈地要求加入，这为我们持续发展提供了人员基础；其三，我们对股东退休制订了特别条款，退休人员的除社保外还有一份额外的资产收益保障，让人老有所养，让人退休了还能心系事务所发展，从长远上对稳定人心有很好促进的作用；其四，我们正在制订主任会计师（副主任会计师）退离任办法，主任会计师（副主任会计师）要有年龄、任届限制，当退就要退，当然要有尊严有礼遇地退，退后仍要为事务所发展继续发挥应有的贡献，这些规定使事务所主任会计师（付主任会计师）进退有序，从制度上保证了事务所不因一个人而决定一个所的命运，使事务所能够持续健康向前发展。
当然我们也存在着机制上、在观念上的问题，当前我国还不是完全的市场经济，不成熟的市场经济的各种因素制约着事务所的发展，如行业发展的行政壁垒，部门保护，指定业务，多次准入，特别是事务所越来越多，竞争手段的不规范依然严重存在，由于我们在体制上，观念上还存在诸多问题，对当前变化莫测的市场形势难以适应，需要我们进一步解放思想，更新经营理念，理清发展思路，拿出更好的办法来适应当前的形势，推进事务所更进一步发展。
总之，我们有管理者之间的团结，股东之间的认同，员工队伍的稳定，机构之间的协调，权利分配的合理，制度制订的严谨，我们已经形成了一个心情愉快认同度高的执业团队，内部治理工作呈现和谐健康有序发展，我们仍将团结全体员工，发挥他们的各自专长，把机遇抓好、把心情引导好、把优势发挥好、把质量工作做好、把服务态度调整好，就能把事务所带向更加美好、更加辉煌、更加殷实的未来。
谢谢大家！
2011-8-18